Novità su credito d’imposta per il green, comunicazione erogazioni pubbliche, imu, redditometro e molto altro!
Blocco dei Crediti 4.0 e Nuovi Adempimenti: Cosa Cambia con il DL 39/2024
30 Maggio 2024
In questo articolo forniamo una panoramica completa delle scadenze fiscali di giugno 2024, illustrando le novità introdotte con il Concordato Preventivo Biennale, il Redditometro e l'IMU. Inoltre, vengono offerti consigli pratici e adempimenti per le imprese al fine di agevolare la gestione degli obblighi fiscali.
Scadenze principali Giugno
17/06/2024 Versamento tributi e contributi e ritenute;
25/06/2024 Intrastat elenchi mensili;
01/07/2024 Pubblicazione sito erogazione pubbliche percepite 2023.
Disposizioni Attuative (Dm 2.4.2024)
Credito d’imposta per l’acquisto di prodotti in plastica riciclata e imballaggi biodegradabili.
Con il DM 2.4.2024, pubblicato sulla G.U. 21.5.2024 n. 117, sono stati definiti i criteri e le modalità di applicazione e di fruizione del credito d'imposta di cui all'art. 1 co. 686-690 della L. 197/2022. L'agevolazione spetta alle imprese che hanno acquistato, nel 2023 e 2024, prodotti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica ovvero hanno acquistato imballaggi biodegradabili e compostabili secondo la normativa UNI EN 13432:2002, imballaggi in carta e cartone, imballaggi in legno non impregnati o derivati dalla raccolta differenziata della carta, dell'alluminio e del vetro.
I soggetti in possesso dei requisiti previsti devono presentare al Ministero dell'Ambiente e della sicurezza energetica un'apposita istanza, contenente i dati e le informazioni di cui all'allegato 2 al DM, esclusivamente per via telematica, entro sessanta giorni dall'attivazione della procedura informatica resa accessibile dal sito istituzionale del Ministero (www.mase.gov.it).
Con il DM 2.4.2024, pubblicato sulla G.U. 21.5.2024 n. 117, sono stati definiti i criteri e le modalità di applicazione e di fruizione del credito d'imposta di cui all'art. 1 co. 686-690 della L. 197/2022. L'agevolazione spetta alle imprese che hanno acquistato, nel 2023 e 2024, prodotti realizzati con materiali provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica ovvero hanno acquistato imballaggi biodegradabili e compostabili secondo la normativa UNI EN 13432:2002, imballaggi in carta e cartone, imballaggi in legno non impregnati o derivati dalla raccolta differenziata della carta, dell'alluminio e del vetro.
I soggetti in possesso dei requisiti previsti devono presentare al Ministero dell'Ambiente e della sicurezza energetica un'apposita istanza, contenente i dati e le informazioni di cui all'allegato 2 al DM, esclusivamente per via telematica, entro sessanta giorni dall'attivazione della procedura informatica resa accessibile dal sito istituzionale del Ministero (www.mase.gov.it).
Redditometro
Indici di capacità contributiva
Il 20 maggio 2024 è stato pubblicato in gazzetta ufficiale il DM 07-05-24 attuativo del redditometro di cui all’art. 38 del DPR 600/73. Lo strumento di accertamento sintetico potrà determinare il reddito presunto sulla base:
Tale strumento sembra che sarà oggetto di ulteriori modifiche per evitare l’applicazione automatica senza contradditorio.
Il 20 maggio 2024 è stato pubblicato in gazzetta ufficiale il DM 07-05-24 attuativo del redditometro di cui all’art. 38 del DPR 600/73. Lo strumento di accertamento sintetico potrà determinare il reddito presunto sulla base:
- Delle spese risultanti in Anagrafe tributaria;
- delle spese per elementi certi, connesse al possesso di determinati beni come autovetture;
- delle medie ISTAT basate sul valore della soglia di sussistenza (spese per alimentari, cura della persona, trasporti);
- degli investimenti effettuati nell'anno, al netto delle rate di finanziamento.
Tale strumento sembra che sarà oggetto di ulteriori modifiche per evitare l’applicazione automatica senza contradditorio.
Tieni sempre sotto controllo le scadenze fiscali e le normative in vigore
Se sei un imprenditore o gestisci un'attività, sai bene quanto sia vitale monitorare costantemente le scadenze fiscali e le norme attuali per prevenire problemi con il fisco e possibili sanzioni. Per questo motivo, è fondamentale avvalersi di professionisti per una corretta gestione fiscale della tua azienda. Noi di Oracon assistiamo le imprese con strategie efficaci, innovazione e consulenze personalizzate pensate per aiutarti a raggiungere i tuoi obiettivi aziendali. Iscrivendoti alla nostra newsletter potrai ricevere periodicamente la circolare fiscale e rimanere sempre al passo con le ultime novità e regolamentazioni.
Noi di Oracon supportiamo le imprese con strategie efficaci, innovazione, e consulenze specifiche pensate per aiutarti a raggiungere i tuoi obbiettivi aziendali.
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Comunicazione contributi e erogazioni pubbliche percepite nel 2023
Scadenza 30-06-2024 posticipata al 01-07-2024, essendo il 30 un giorno festivo, la pubblicazione sul sito delle erogazioni percepite 2023.
Per i soggetti che non depositano il bilancio in camera commercio (società di capitali) l’obbligo informativo va adempiuto entro il prossimo 01-07-2024, mediante pubblicazione sul proprio sito l’ammontare degli aiuti ricevuti che non risultano indicati nel Registro nazionale degli aiuti di Stato. Sono oggetto di pubblicazione tutti gli aiuti di Stato purché l'importo complessivo sia superiore a 10.000 € annui. Se invece i singoli aiuti tra di loro sommati non superano i 10.000 € complessivi, decade l'obbligo di pubblicazione. Per le società di capitale tale adempimento, in alternativa alla pubblicazione sul sito, può essere adempiuto mediante indicazione in nota integrativa. A tale scopo Oracon, nei casi previsti dalla norma, provvederà all’indicazione nella nota integrativa, salvo espressa comunicazione da parte del cliente che provvederà in maniere autonoma sul sito.
Il nostro studio è a diposizioni per provvedere alla pubblicazione sul proprio sito dei contributi dei clienti che non depositano il bilancio e non hanno un sito proprio. I clienti interessati a tale adempimento devono contattare lo studio entro il 17-06-2024 per concordare gli adempimenti necessari, compreso la compilazione del file Excel accluso a questa circolare.
Per i soggetti che non depositano il bilancio in camera commercio (società di capitali) l’obbligo informativo va adempiuto entro il prossimo 01-07-2024, mediante pubblicazione sul proprio sito l’ammontare degli aiuti ricevuti che non risultano indicati nel Registro nazionale degli aiuti di Stato. Sono oggetto di pubblicazione tutti gli aiuti di Stato purché l'importo complessivo sia superiore a 10.000 € annui. Se invece i singoli aiuti tra di loro sommati non superano i 10.000 € complessivi, decade l'obbligo di pubblicazione. Per le società di capitale tale adempimento, in alternativa alla pubblicazione sul sito, può essere adempiuto mediante indicazione in nota integrativa. A tale scopo Oracon, nei casi previsti dalla norma, provvederà all’indicazione nella nota integrativa, salvo espressa comunicazione da parte del cliente che provvederà in maniere autonoma sul sito.
Il nostro studio è a diposizioni per provvedere alla pubblicazione sul proprio sito dei contributi dei clienti che non depositano il bilancio e non hanno un sito proprio. I clienti interessati a tale adempimento devono contattare lo studio entro il 17-06-2024 per concordare gli adempimenti necessari, compreso la compilazione del file Excel accluso a questa circolare.
Acconto imu anno 2024
Scade il 17 giugno il temine per il versamento dell’acconto IMU 2024
L’imposta è dovuta annualmente in base alla quota di possesso degli immobili ed ai mesi di possesso degli stessi. L’IMU è dovuta per fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli. La regola generale prevede che il tributo debba essere versato in due rate - entro il 16 giugno, in acconto, applicando aliquota e detrazioni deliberate per l’anno 2023; - entro il 16 dicembre, a saldo e a conguaglio, sulla base di aliquota e detrazioni deliberate per l’anno 2024. Lo Studio provvede al calcolo relativamente agli immobili per i quali i clienti hanno affidato a noi la gestione.
L’imposta è dovuta annualmente in base alla quota di possesso degli immobili ed ai mesi di possesso degli stessi. L’IMU è dovuta per fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli. La regola generale prevede che il tributo debba essere versato in due rate - entro il 16 giugno, in acconto, applicando aliquota e detrazioni deliberate per l’anno 2023; - entro il 16 dicembre, a saldo e a conguaglio, sulla base di aliquota e detrazioni deliberate per l’anno 2024. Lo Studio provvede al calcolo relativamente agli immobili per i quali i clienti hanno affidato a noi la gestione.
Concordato preventivo
Il concordato preventivo biennale cambia il ruolo degli indicatori sintetici di affidabilità fiscale.
Da strumenti di selezione delle posizioni di contribuenti da sottoporre a controllo, a strumenti primari di determinazione del reddito e del valore della produzione netta concordabile. Un cambio di passo in base al quale diviene ancora più delicata e rilevante la gestione delle informazioni e dei dati che i contribuenti inseriranno nei modelli ISA relativi al periodo d’imposta 2023. Da un possibile tramonto delle pagelle fiscali, adombrato durante le prime stesure della riforma, ad un ruolo sempre più incisivo e rilevante il cui destino sembra strettamente ancorato al successo del nuovo istituto di compliance fiscale introdotto dal Dlgs n.13/2024. La possibilità che il punteggio ISA influenzi, in maniera più o meno diretta, l’ammontare delle basi imponibili che i contribuenti potranno concordare con il fisco per il biennio 2024-2025 costituisce, senza ombra di dubbio, un nuovo modo di leggere e interpretare i punteggi di affidabilità fiscale. In un certo senso, questa nuova capacità delle variabili di calcolo del software ILTUO ISA di modificare le basi imponibili sulle quali i contribuenti determineranno le loro imposte, riporta alla mente gli studi di settore.
In sintesi, queste le regole del concordato biennale:
Da strumenti di selezione delle posizioni di contribuenti da sottoporre a controllo, a strumenti primari di determinazione del reddito e del valore della produzione netta concordabile. Un cambio di passo in base al quale diviene ancora più delicata e rilevante la gestione delle informazioni e dei dati che i contribuenti inseriranno nei modelli ISA relativi al periodo d’imposta 2023. Da un possibile tramonto delle pagelle fiscali, adombrato durante le prime stesure della riforma, ad un ruolo sempre più incisivo e rilevante il cui destino sembra strettamente ancorato al successo del nuovo istituto di compliance fiscale introdotto dal Dlgs n.13/2024. La possibilità che il punteggio ISA influenzi, in maniera più o meno diretta, l’ammontare delle basi imponibili che i contribuenti potranno concordare con il fisco per il biennio 2024-2025 costituisce, senza ombra di dubbio, un nuovo modo di leggere e interpretare i punteggi di affidabilità fiscale. In un certo senso, questa nuova capacità delle variabili di calcolo del software ILTUO ISA di modificare le basi imponibili sulle quali i contribuenti determineranno le loro imposte, riporta alla mente gli studi di settore.
In sintesi, queste le regole del concordato biennale:
| Destinatari | – contribuenti di minori dimensioni titolari di reddito d’impresa e/o di lavoro autonomo derivante dall’esercizio di arti e professioni soggetti agli indici sintetici di affidabilità;
– contribuenti che aderiscono al regime forfettario, per tali soggetti il concordato preventivo biennale si applica in via sperimentale per il periodo di imposta 2024. |
| Condizioni di accesso | – non avere debiti tributari; – oppure aver estinto i debiti d’importo complessivamente pari o superiore a 5.000 euro, compresi interessi e sanzioni, derivanti da tributi amministrati dall’Agenzia delle entrate o da contributi previdenziali definitivamente accertati, entro il termine per l’accettazione della proposta. |
| Scadenze I anno di applicazione | – entro il 15 giugno 2024 l’Agenzia delle Entrate metterà a disposizione dei contribuenti specifici programmi per l’acquisizione dei dati utili all’elaborazione della proposta di concordato;
– i titolari di partita IVA saranno tenuti a prestare adesione alla proposta di concordato entro il 15 ottobre 2024, stessa data per l’invio della dichiarazione dei redditi. In sostanza, la scadenza per il versamento di saldo e primo acconto delle imposte sui redditi seguirà le regole ordinarie mentre le imposte determinate sulla base della proposta di concordato andranno versate in sede di secondo acconto. |
| Scadenze anni successivi | – entro il 1° aprile di ogni anno l’Agenzia delle Entrate metterà a disposizione dei contribuenti specifici programmi per l’acquisizione dei dati utili all’elaborazione della proposta di concordato;
– i titolari di partita IVA saranno tenuti a prestare adesione alla proposta di concordato entro il termine di cui all’articolo 17, comma 1, D.P.R. 435/2001, ovvero entro il termine per il versamento del saldo delle imposte sui redditi e dell’Irap (30 giugno dell’anno di presentazione della dichiarazione). |
| Cause di esclusione | – mancata presentazione della dichiarazione dei redditi in relazione ad almeno uno dei tre periodi d’imposta precedenti a quelli di applicazione del concordato;
– condanna per uno dei reati previsti dal decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, dall’articolo 2621 del Codice civile, nonché dagli articoli 648-bis, 648-ter e 648-ter 1 del Codice penale, commessi negli ultimi 5 tre periodi d’imposta antecedenti a quelli di applicazione del concordato. |
| Cause di decadenza | da segnalare: - i casi in cui a seguito di accertamento, risultano “attività non dichiarate o l’inesistenza o l’indeducibilità di passività dichiarate”, di valore superiore al 30 per cento dei ricavi dichiarati; -decadenza a seguito di modifiche integrazioni della dichiarazione dei redditi che comportano una quantificazione diversa dei redditi o del valore della produzione netta rispetto a quelli in base ai quali è avvenuta l’accettazione della proposta di concordato; -omesso versamento delle imposte. |
| Cause di cessazione | è immediata la cessazione del concordato se, nel periodo d’imposta, si verifica una delle seguenti condizioni:
- il contribuente modifica l’attività svolta nel corso del biennio rispetto a quella esercitata nel periodo d’imposta precedente il biennio stesso; – il contribuente cessa l’attività. |
| Regime premiale | i contribuenti in possesso dei requisiti che aderiranno al concordato preventivo biennale avranno accesso al regime premiale ISA e non potranno essere sottoposti agli accertamenti presuntivi basati sull’articolo 39 del DPR 600/1973. |
Differimento versamento imposte
Differimento del termine dei versamenti del saldo e del primo acconto per il primo anno di applicazione del concordato.
- I soggetti che esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale ISA e che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito, per ciascun indice, dal relativo decreto di approvazione del Ministro dell'economia e delle finanze, tenuti a effettuare entro il 01 luglio 2024 i versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi e da quelle in materia di imposta regionale sulle attività produttive e di imposta sul valore aggiunto, per il primo anno di applicazione dell'istituto del concordato preventivo biennale di cui al presente titolo, possono provvedervi entro il 31 luglio 2024 senza alcuna maggiorazione.
- Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano, oltre che ai soggetti che adottano gli indici sintetici di affidabilità fiscale o che presentano cause di esclusione dagli stessi, compresi quelli che adottano il regime forfetario, anche ai soggetti che partecipano a società, associazioni e imprese che dichiarano il reddito per trasparenza.
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