Crediti d’Imposta conseguenti ad investimenti e formazione

La legge 178/2020, commi 1051-1063 riconferma ed amplia i crediti d’imposta che scaturiscono a fronte di nuovi investimenti. Vediamo nel dettaglio le nuove norme.

Credito d’Imposta per investimenti in beni strumentali nuovi

La recente legge di stabilità ha ribadito e migliorato le agevolazioni conseguenti all’acquisto di beni strumentali nuovi, riproponendo il riconoscimento di un credito d’imposta, da utilizzare in compensazione nel mod. F24, a fronte dell’acquisto (anche tramite leasing) di beni strumentali nuovi, nel periodo dal 16 novembre 2020 e per tutto l’anno 2021, con una casistica che può essere così sintetizzata:

• per i beni strumentali generici (sia materiali che immateriali) spetta un credito d’imposta del 10% (elevabile al 15% per strumenti e dispositivi tecnologici finalizzati al lavoro agile) del costo, con un tetto di 1 milione per i beni immateriali e 2 milioni per i beni materiali. Sono esclusi dal beneficio i veicoli di cui all’art.164 comma1 Tuir (autovetture e motocicli), i beni materiali strumentali con coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5%, fabbricati e costruzioni.
• per i beni strumentali industria 4.0 (tabella A legge 232/2016) spetta un credito
  • del 40% fino a 2,5 milioni
  • del 30% da 2,5 a 10 milioni
  • del 10% da 10 a 20 milioni

• per i beni immateriali industria 4.0 (tabella B legge 232/2016) il credito d’imposta è del 20% del costo, con il limite massimo dei costi ammissibili di 1 milione di euro.

Il credito d’imposta

• è utilizzabile in compensazione mediante modello F24 in tre quote annuali rate di pari importo, utilizzabile già a decorrere dall’esercizio di entrata in funzione (beni strumentali generici) o interconnessione del bene (beni industria 4.0). I soggetti che hanno acquisito beni strumentali generici ed hanno ricavi inferiori a 5 milioni, possono utilizzare il credito in unica quota annuale)
• spetta sia ad imprese che a lavoratori autonomi (anche se gli stessi hanno optato per il regime forfettario di definizione del reddito)
• è riconosciuto subordinatamente al rispetto delle norme in materia di sicurezza sul lavoro ed al corretto adempimento degli obblighi di versamento di contributi previdenziali ed assistenziali
• non è tassato ai fini Irpef/Ires/Irap
• non rileva nel rapporto di deducibilità degli interessi passivi.

Il beneficiario, pena la revoca, deve conservare la documentazione comprovante l’effettivo sostenimento del costo e la corretta determinazione dell’agevolazione.

Fatture e documentazione devono riportare l’espresso riferimento alla disposizione normativa in essere “Acquisto per il quale è riconosciuto il credito d’imposta ex art.1 commi da 1051 a 1063, Legge n.178/2020”. Se il bene viene acquisito dall’estero, l’indicazione dovrà essere riportata nella causale del bonifico.

Se il bene agevolato è ceduto o destinato a strutture produttive situate all’estero, entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di effettuazione dell’investimento, il credito d’imposta è ridotto in misura corrispondente. Il maggior credito utilizzato va riversato senza sanzioni ed interessi. Per cessioni antecedenti al secondo anno, il credito viene totalmente azzerato.

Credito d’Imposta formazione 4.0

La legge 178/2020, comma1064, lettera l) potenzia i crediti d’imposta a fronte di investimenti in formazione del personale.

Ha l’obiettivo di sostenere il consolidamento delle competenze nelle tecnologie del paradigma 4.0.

L’agevolazione riguarda il costo del personale dipendente rapportato alle ore di formazione (sia in veste di docente che di discente) nel limite del 30% della retribuzione annua lorda. Dal 2021 l’agevolazione viene ampliata alle seguenti voci:

• spese del personale relative ai formatori;
• costi di esercizio relativi a formatori e partecipanti;
• spese per servizi di consulenza connessi alla formazione;
• spese del personale relative ai partecipanti e spese generali indirette generali strettamente inerenti.

Di seguito la misura dell’agevolazione, con incremento generalizzato al 60% nel caso di formazione di lavoratori svantaggiati o molto svantaggiati:

• 50% entro il limite di 300.000 euro per le piccole imprese;
• 40% entro il limite di 250.000 euro per le medie imprese;
• 30% entro il limite di 250.000 euro per le grandi imprese.

Questa agevolazione è fruibile in unica soluzione.

Lo Studio è a vostra disposizione per ogni chiarimento: 030. 8920686/ 030. 826811.