Decreto Ristori Bis, sospensioni versamenti, Bonus locazioni e nuovi contributi

In conseguenza alla seconda ondata dell’epidemia, vi informiamo sulle novità legate all’emergenza Covid previste da Decreto Ristori Bis.

Sospensione versamenti di novembre per Iva e ritenute su lavoro dipendente (scadenza 16 novembre)

Sono sospesi i versamenti in scadenza il 16 novembre (per i contribuenti mensili, Iva di ottobre, per i contribuenti trimestrali, Iva del III trimestre) relativi ad Iva e ritenute su lavoro dipendente per

• Soggetti che esercitano attività economiche sospese (art 1 DPCM 3 novembre 2020), per esempio attività di spettacolo, discoteche, centri benessere)
• Soggetti esercenti attività di ristorazione con domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nelle zone rosse (massima gravità) ed arancioni (elevata gravità).
• Soggetti con domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nelle zone rosse (massima gravità) che operano in settori individuati nell’allegato 2 al Decreto Ristori bis (per esempio attività di commercio al dettaglio non alimentare, commercio ambulante alimentare e non, istituti di bellezza oppure svolgono attività alberghiera, di agenzia viaggio o tour operator).

Attenzione, si tratta di una sospensione: i versamenti sospesi dovranno essere effettuati, senza sanzioni ed interessi, in unica soluzione entro il 16 marzo 2021 o mediante rateizzazione fino a 4 rate mensili di pari importo, con versamento della prima rata entro il 16 marzo 2021.

Sospensione versamento secondo acconto (scadenza 30 novembre)

L’art 6 del Decreto Ristori bis sospende il versamento della seconda rata degli acconti d’imposta in scadenza il 30 novembre 2020; ci riferiamo agli acconti di Irpef, Ires, Irap, imposte sostitutive, addizionali, imposte patrimoniali per i soggetti con duplice requisito, soggettivo ed oggettivo.

Requisito soggettivo: soggetti che esercitano attività economiche cui si applicano gli indici di affidabilità fiscale (ISA) e con ricavi non superiori a 5.164.569. Possono beneficiare del differimento anche i soggetti in regime forfettario (L190/2014) o di vantaggio (DL 98/2011).

Il differimento riguarda anche i soggetti che partecipano a società con i predetti requisiti, che devono dichiarare redditi per trasparenza: si tratta di soci di società di persone, collaboratori di imprese familiare, componendi di associazioni tra professionisti, soci di società trasparenti.

Requisito oggettivo: nel primo semestre 2020 l’ammontare del fatturato (o corrispettivi) sia diminuito di almeno il 33% rispetto al primo semestre dell’anno 2019. Il DL “Ristori bis” elimina questo requisito solo per

• Soggetti ISA che esercitano attività sospese o limitate dall’emergenza covid (allegato 1 DL 137/2020 come sostituito dall’art 1 comma 1 del DL Ristori bis e nell’allegato 2 al medesimo DL con domicilio fiscale o sede operativa nelle aree a rischi alto (zone rosse)
• Soggetti ISA esercenti attività di gestione di ristoranti in aree a rischio elevato (zone arancione)

Anche in questo caso si tratta di una sospensione: i versamenti sospesi dovranno essere effettuati, senza sanzioni ed interessi, in unica soluzione entro il 30 aprile 2021.

Bonus locazioni per le zone rosse sui canoni di locazione

I soggetti operanti nei settori indicati nell’allegato 2 del decreto “Ristori bis” con sede operativa (e quindi non rileva sede legale o domicilio fiscale) nelle zone rosse possono godere per i mesi di ottobre, novembre e dicembre 2020 del credito d’imposta sui canoni di locazione introdotto dal precedente DL “Ristori”.

La misura del credito è pari al 60% del canone di locazione, leasing o concessione, 30% per canoni di affitto d’azienda comprensivi di immobile ad uso non abitativo. Si tratta di fatto di una riproposizione del contributo previsto nei mesi scorsi.

Operativamente, rimane l’obbligo di confronto del fatturato dei mesi di ottobre, novembre e dicembre dell’anno in corso con quello registrato nei corrispondenti mesi del 2019 (eccezion fatta par le imprese avviate a far data dal 1.1.2019), diretto ad accertare la riduzione del volume d’affari di almeno il 50%.

La rilevazione dello scostamento va eseguita prendendo a riferimento i ricavi delle operazioni effettuate che hanno partecipato alle liquidazioni periodiche.

In caso di rinegoziazione del contratto con riduzione del corrispettivo, la base di calcolo rilevante per la determinazione del credito corrisponde al canone mensile aggiornato (e pagato) all’esito della modifica contrattuale. Il credito non concorre a formare base imponibile rilevante ai fini delle imposte sul reddito ed ai fini Irap.

Nuova percentuale Credito sanificazione

Il “bonus sanificazione”, previsto dal “Decreto Rilancio”, aveva previsto un credito d’imposta pari al 60% delle spese sostenute per sanificazione e dispositivi per protezione individuale.

Basandosi sulle richieste pervenute e rapportandole con i fondi disponibili, con Provvedimento del 11/9/20 l’Agenzia delle Entrate aveva definito nel 9,385% (pari al 60% di 15,643) la percentuale da applicare sulla spesa sostenuta (ho speso 10.000 euro, avrò un credito di 938,50 euro).

L’incremento dei fondi disponibili (definito dal “Decreto agosto”) comporta una nuova percentuale del 28,297% (pari al 60% di 47,1617) da applicare all’importo di spesa sostenuta (riprendendo l’esempio, ho speso 10.000 euro, avrò un credito d’imposta di 2.829,70 euro).

Nuovo contributo a fondo perduto (“decreto ristori”)

Il recente “Decreto Ristori” (DL137/2020) riconosce un nuovo contributo a fondo perduto riservato ad operatori del settore ricettivo (alberghi, ristoranti, gelaterie e pasticcerie, bar, strutture sportive e turistiche).

Il contributo spetta

• ad imprese che lavoratori autonomi con partita Iva attiva al 25 ottobre 2020 (anche con valori superiori a 5 milioni)
• con fatturato/corrispettivi di aprile 2020 inferiore ai 2/3 di fatturato/corrispettivi aprile 2019 (requisito non necessario per soggetti con attivazione della partita iva dal 1 gennaio 2019).

Il contributo è riconosciuto

• in automatico per i soggetti che abbiano già presentato istanza in occasione del primo contributo (ex art 25 DL 34/2020)
• previa istanza nel caso in cui ad oggi non ne abbiano presentato alcuna: in questo caso è atteso un provvedimento che definisce termini e modalità di presentazione.

La percentuale di ristoro varia a seconda del codice attività. L’importo massimo del contributo è di 150.000. l’importo è in ogni caso non tassabile ed è accreditato direttamente dall’Agenzia delle Entrate.

Cancellazione seconda rata Imu

Non è dovuta la seconda rata Imu concernente gli immobili e relative pertinenze in cui si esercitano le attività riferite ai codici Ateco riportati nell’allegato 2 DL 149/2020 a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attività ivi esercitate, ubicati in zone rosse. Lo Studio provvederà ad applicare l’agevolazione.

Lo Studio è a vostra disposizione per ogni chiarimento: 030. 8920686/ 030. 826811.