Scadenze principali del mese di Marzo

Scadenze principali

• 16 marzo: versamento Iva mensile, ritenute, contributi
• 16 marzo: versamento iva IV trimestre (contribuenti trimestrali)
• 16 marzo: versamento concessioni governative libri sociali.

CREDITI D’IMPOSTA PER INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI NUOVI

Approfondiamo il tema della documentazione necessaria per ottenere il credito d’imposta

I soggetto che intendono avvalersi del credito d’imposta conseguente ad investimenti in beni strumentali nuovi devono conservare – a pena di revoca – idonea documentazione che dimostri l’effettivo sostenimento e la corretta determinazione dei costi agevolabili; l’onere grava indistintamente  per investimenti in

• beni materiali strumentali nuovi 4.0;
• beni immateriali nuovi 4.0;
• beni materiali ordinari diversi dai beni materiali 4.0;
• beni immateriali ordinari diversi dai beni immateriali 4.0.

In caso di acquisizione a titolo di proprietà del bene, i documenti di cui disporre e da conservare sono

• offerta del fornitore;
• conferma d’ordine;
• contratto di acquisto del bene;
• fatture elettroniche emesse dal fornitore sia a titolo di acconto che di saldo;
• documenti di trasporto del bene e delle sue componenti;
• verbale di collaudo attestante l’entrata in funzione del bene;

In caso di acquisizione del bene tramite locazione finanziaria (leasing), i documenti di cui disporre e da conservare sono

• offerta del fornitore;
• conferma d’ordine;
• contratto di locazione finanziaria;
• fatture elettroniche emesse dal locatore finanziario;
• documenti di trasporto del bene e delle sue componenti;
• dichiarazione di esito positivo del collaudo da parte del locatario.

Per investimenti in beni strumentali “prenotati” vanno anche conservati i seguenti documenti:

• accettazione dell’ordine del venditore;
• pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione del bene.

Per i soli beni materiali ed immateriali 4.0 è inoltre indispensabile disporre

• per beni il cui costo di acquisizione è pari o inferiore a 300.000 euro, dichiarazione sostitutiva di atto notorio resa dal legale rappresentante dell’impresa;
• per beni il cui costo di acquisizione è superiore a 300.000 euro, perizia tecnica semplice rilasciata da ingegnere o perito industriale iscritti nei rispettivi albi o attestato di conformità rilasciato da ente di certificazione accreditato.

Dichiarazione sostitutiva, perizia tecnica e attestato di conformità devono contenere:

• attestazione delle caratteristiche tecniche tali da determinare l’inclusione dei beni negli elenchi di cui agli allegati A e B annessi alla Legge di Bilancio 2017;
  • attestazione del requisito di interconnessione al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.
• Per i beni 4.0 è infine prevista una apposita comunicazione firmata digitalmente da inviare al Ministero dello Sviluppo Economico (MISE) entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi riferita all’annualità di effettuazione degli investimenti.

Ulteriori adempimenti ed obblighi

Dicitura in fattura – le fatture e gli altri documenti relativi agli acquisti agevolati devono contenere – pena la revoca dell’agevolazione – la seguente dicitura: “Bene agevolato ai sensi dell’art 1 commi da 1054 a 1058 ter. L30/12/2020, n178 e successive modificazioni.”

Utilizzo del credito d’imposta: il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione con modello F24; sono vietate compensazioni in presenza di debiti iscritti a ruolo per un ammontare superiore a euro 1.500.

La fruizione del credito d’imposta è subordinata al rispetto della normativa sulla sicurezza dei luoghi di lavoro ed agli obblighi di versamento dei contributi previdenziali ed assistenziali a favore dei lavoratori. E’ quindi opportuno essere in possesso del DURC (documento di regolarità contributiva) in corso di validità alla data di effettuazione della compensazione.

CREDITO PER IMPRESE ENERGIVORE

Previsto un contributo straordinario a sostegno delle imprese energivore

Alle imprese con forte consumo di energia elettrica – ossia come precisato dal decreto Mise del 21 dicembre 2017, le imprese con consumo medio di energia elettrica pari almeno a 1GWh/anno – con costi per kwh della componente energetica  riferiti alla media dell’ultimo trimestre 2021 ed al netto di imposte ed eventuali sussidi, che hanno subito un incremento del costo per kwh superiore al 30% relativo al medesimo periodo dell’anno 2019, è riconosciuto un contributo pari al 20% delle spese sostenute per energia acquistata ed utilizzata nel primo trimestre 2022. Il contributo è costituito sotto forma di credito d’imposta ed è utilizzabile esclusivamente in compensazione. Detto credito non è imponibile ed è cumulabile con altre agevolazioni previste per i medesimi costi a condizione che il cumulo non superi il costo sostenuto.

ATTIVITA’ FINANZIARIE DETENUTE ALL’ESTERO

In arrivo lettere di compliance per attività finanziarie detenute all’estero

L’Agenzia delle Entrate sta inviando lettere di compliance relative ad attività finanziarie detenute all’estero per l’anno 2018 e successivi sulla base dei dati ricevuti dalle Amministrazioni fiscali estere: esiste infatti un accordo di scambio automatico di informazioni tra le diverse Amministrazioni. Nella comunicazione dell’Agenzia delle Entrate si farà riferimento all’anomalia riscontrata che può riguardare sia gli obblighi di monitoraggio fiscale che l’indicazione di redditi imponibili conseguenti. Eventuali errori o inadempienze potranno essere regolarizzate mediante ravvedimento.

RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI

Viene riproposta la possibilità di rivalutare terreni e partecipazioni, aliquota al 14%

Con il decreto legge Energia si riaprono i termini per la rivalutazione di terreni (edificabili e con destinazione agricola) e partecipazioni non quotate possedute alla data del 1 gennaio 2022. La rivalutazione avviene sulla base di perizia giurata (entro la data del 15 giugno 2022) pagando una imposta sostitutiva del 14% (da applicare all’intero valore di perizia) sempre entro il 15 giugno  2022 (in unica soluzione o in tre rate annuali di pari importo, con interesse del 3% annuo sulle rate successive alla prima.