Speciale split payment: novità e istruzioni operative

Con la pubblicazione della L. 96/2017 sulla Gazzetta Ufficiale n. 144 del 23 giugno scorso, sono entrate in vigore le disposizioni dell’art. 1 del D.L. 50/2017 in materia di scissione dei pagamenti o split payment.

Lo split payment è un meccanismo che obbliga le pubbliche amministrazioni a versare direttamente all’Erario l’Iva addebitata in fattura dai prestatori di beni e servizi. La pubblica amministrazione paga pertanto al fornitore la fattura al netto dell’Iva e versa direttamente la medesima all’Erario.

Le nuove norme si applicano alle fatture emesse dal 1 luglio 2017 e prevedono l’estensione dello speciale meccanismo di applicazione dell’Iva:

• anche alle prestazioni soggette a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta (prestazioni di artisti e professionisti);
• alle cessioni e prestazioni effettuate nei confronti di una più vasta platea di destinatari. Il nuovo articolo 17-ter del Dpr 633/72 prevede infatti che i soggetti inclusi nello split payment per le fatture emesse dal 1° luglio siano: tutte le Pubbliche Amministrazioni e gli Enti di cui all’articolo 1, comma 2, della legge 196/2009;
• le società controllate, ai sensi dell’articolo 2359, primo comma, numeri 1 e 2, del codice civile, direttamente dalla Presidenza del consiglio e dai ministeri;
• le società controllate, ai sensi dell’articolo 2359, primo comma, numero 1 da regioni, province, città metropolitane, comuni e unioni di comuni;
• le società controllate direttamente o indirettamente, ai sensi dell’articolo 2359, primo comma, numero 1 del codice civile dalle società di cui ai punti b) e c);
• le società quotate inserite nel Ftse Mib. Un elenco alternativo potrà comunque essere scelto con apposito decreto del Mef.

I fornitori dovranno quindi, in primo luogo, operare una selezione della propria anagrafica clienti, identificando tutti quegli enti e quelle società sottoposti allo split payment, che la legge consente di individuare con sufficiente certezza.

In modo particolare, tra questi vanno annoverati:

1) tutte le Amministrazioni pubbliche ed i soggetti ricompresi nell’articolo 1, comma 2, della legge 196/2009. Infatti questi soggetti, corrispondono a tutti coloro che sono soggetti alla fatturazione elettronica obbligatoria e sono inseriti in un apposito elenco Istat pubblicato ogni anno entro il 30 settembre;
2) le società quotate al Ftse Mib.

In secondo luogo, per tutti gli enti e le società per i quali esiste un’incertezza è utile ricorrere al sistema di richiesta previsto dalla norma. In questo caso il fornitore predisporrà una richiesta diretta al cliente per ottenere un’attestazione da cui si evinca con chiarezza se il regime applicabile per la fatturazione è quello della scissione dei pagamenti. Il cliente è obbligato dalla norma a rispondere ed il possesso di tale attestazione obbliga il fornitore ad emettere la fattura soggetta a split payment con una implicita riduzione della relativa responsabilità.

Per i clienti che provvedono a registrare direttamente le fatture di seguito si riportano le istruzioni operative al fine di operare in maniera corretta

• Nella fattura emessa in relazione alle operazioni poste in essere con gli enti pubblici e società, per le quali trova applicazione il meccanismo dello split payment, occorrerà specificare che l’Iva non verrà incassata dal cedente ai sensi dell’art. 17 –ter del D.P.R. n. 633/1972.
• La fattura sarà emessa nel formato elettronico o cartaceo a seconda della normativa vigente.

L’ente pubblico o società provvederà al pagamento dell’imponibile al fornitore, mentre l’iva addebitata in fattura dal cedente/prestatore verrà versata direttamente dall’ente pubblico all’Erario.
L’imposta va annotata nel registro delle vendite (senza concorso nella liquidazione periodica) e, dal punto di vista di registrazione contabile, si dovrà provvedere allo storno della stessa dal credito verso il cliente.

Lo Studio è a vostra disposizione per ogni chiarimento: 030. 8920686/ 030. 826811.